個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除,讓你一年多拿多少錢? | 正邦人力

　　10月20號(hào)起,財(cái)政部,國家稅務(wù)總局會(huì)同有關(guān)部門起草的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》（以下簡(jiǎn)稱《暫行辦法》）在兩部門官網(wǎng)向全社會(huì)公開征求意見，之后將依法于2019年1月1日起實(shí)施。

　　《暫行辦法》明確了個(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的具體實(shí)施辦法。享受這些專項(xiàng)附加扣除，需要哪些條件？通過這些扣除項(xiàng)目，納稅人可以少繳多少個(gè)稅？下面就跟著小編一起來算算。

　　首先,我們可以先看一下自己占了幾項(xiàng)。

一 子女教育專項(xiàng)附加扣除

　　納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每年12000元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

其中

學(xué)前教育：指年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前教育。

學(xué)歷教育：指義務(wù)教育（小學(xué)和初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育)、高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

　　受教育子女的父母分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除；經(jīng)父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。如果納稅人有兩個(gè)孩子且接受上述教育，子女教育專項(xiàng)附加扣除可翻倍。

二 繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除

　　納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷教育期間按照每年4800元（每月400元）定額扣除。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的年度，按照每年3600元定額扣除。

　　另個(gè)人接受同一學(xué)歷教育事項(xiàng)，符合《暫行辦法》規(guī)定扣除條件的，該項(xiàng)教育支出可以由其父母按照子女教育支出扣除，也可以由本人按照繼續(xù)教育支出扣除，但不得同時(shí)扣除。

　　個(gè)人興趣愛好的培訓(xùn)（如自己報(bào)的瑜伽班）不納入此次扣除范圍。

三 大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除

　　一個(gè)納稅年度內(nèi)，在社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)記錄的（包括醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分和醫(yī)保目錄范圍外的自費(fèi)部分）由個(gè)人負(fù)擔(dān)超過15000元的醫(yī)藥費(fèi)用支出部分，為大病醫(yī)療支出，可以按照每年60000元標(biāo)準(zhǔn)限額據(jù)實(shí)扣除。

大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除由納稅人辦理匯算清繳時(shí)扣除。

納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出由納稅人本人扣除。

納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)相關(guān)票據(jù)原件（或復(fù)印件）。

四 住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除

　　納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購買住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間，可以按照每年12000元（每月1000元）標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。非首套住房貸款利息支出，納稅人不得扣除。納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。

經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證。

五 住房租金專項(xiàng)附加扣除

納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房，而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出,可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（一）承租的住房位于直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年14400元（每月1200元）；

（二）承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年12000元（每月1000元）。

（三）承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年9600元（每月800元）。

另主要工作城市指的是指納稅人任職受雇所在城市，無任職受雇單位的，為其經(jīng)常居住城市。城市范圍包括直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍。

夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出。

住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

納稅人及其配偶不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除和住房租金專項(xiàng)附加扣除。納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同。

六 贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除

納稅人贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（一）納稅人為獨(dú)生子女的，按照每年24000元（每月2000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；

（二）納稅人為非獨(dú)生子女的，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯磕?4000元(每月200010元)的扣除額度，分?jǐn)偡绞桨ㄆ骄謹(jǐn)?、被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偦蛘哔狆B(yǎng)人約定分?jǐn)偅唧w分?jǐn)偡绞皆谝粋€(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。采取指定分?jǐn)偦蚣s定分?jǐn)偡绞降?，每一納稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過每年12000元（每月1000元），并簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議。指定分?jǐn)偱c約定分?jǐn)偛灰恢碌?，以指定分?jǐn)倿闇?zhǔn)。

納稅人贍養(yǎng)2個(gè)及以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除。

其他法定贍養(yǎng)人是指祖父母、外祖父母的子女已經(jīng)去世，實(shí)際承擔(dān)對(duì)祖父母、外祖父母贍養(yǎng)義務(wù)的孫子女、外孫子女。

如果按照意見稿執(zhí)行，2019年1月1日以后，個(gè)人所得稅的減稅效果如何呢？我們來算下：

例一 :

朋友小劉（扣除社保公積金后月薪20000）和妻子小陳（扣除社保公積金后月薪9000）是一對(duì)夫妻且都為獨(dú)生子女，有一個(gè)孩子，父母年齡均大于60歲，有房貸，夫妻雙方商定，子女教育，房貸都選擇丈夫劉扣除。

專項(xiàng)附加扣除小王：2000（贍養(yǎng)）+1000（教育）+1000（房貸）=4000

              　  小劉：2000（贍養(yǎng)）

小王2018年10月1日前繳納個(gè)稅為（20000-3500）×25％—1005＝3120

增加專項(xiàng)附件扣除與個(gè)稅提升后（20000－5000—4000）×10％—210=890

一月減少3120—890=2230

小劉2018年10月1日前繳納個(gè)稅為（9000—3500）×20％—555=545

增加專項(xiàng)附件扣除與個(gè)稅提升后（9000—5000—2000）×3%=60

一月減少545—60=485

一年共減少（2230+485）×12=32580元。

例二：

朋友李女士在上海工作租房，月薪為15000（扣除社保公積金后）目前正在攻讀研究生，父母都已經(jīng)年過60。

專項(xiàng)附加扣除：1200（租房）+400（學(xué)歷教育）+2000（贍養(yǎng)）=3600

2018年10月1日前繳納個(gè)稅為（15000—3500）×25%—1005=1870

2018年10月1日后繳納個(gè)稅為（15000—5000—3600）×10%—210=430

一月少交1870—430=1440

一年共少交：1440×12=17280

另附計(jì)算公式：（稅前收入—社保公積金個(gè)人承擔(dān)部分—免征額—依法確定的其他扣除—專項(xiàng)附加扣除）×適用稅率—速算扣除法

2018年10月1日前速算扣除法

2018年10月1日后速算扣除法

納稅人首次享受專項(xiàng)附加扣除，可以依照以下流程進(jìn)行辦理。

1.將相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)，

2.扣繳義務(wù)人應(yīng)盡快將相關(guān)信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人對(duì)所提交信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)。專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化的，

3.應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息。

專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息，包括納稅人本人、配偶、未成年子女、被贍養(yǎng)老人等個(gè)人身份信息，以及國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他與專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息。

有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)部門提供或協(xié)助核實(shí)以下與專項(xiàng)附加扣除有關(guān)的信息：

（一）公安部門有關(guān)身份信息、戶籍信息、出入境證件信息、出國留學(xué)人員信息、公民死亡標(biāo)識(shí)等信息；

（二）衛(wèi)生健康部門有關(guān)出生醫(yī)學(xué)證明信息、獨(dú)生子女信息；

（三）民政部門、外交部門、最高法院有關(guān)婚姻登記信息；

（四）教育部門有關(guān)學(xué)生學(xué)籍信息（包括學(xué)歷繼續(xù)教育學(xué)生學(xué)籍信息）、或者在相關(guān)部門備案的境外教育機(jī)構(gòu)資質(zhì)信息；

（五）人力資源社會(huì)保障等部門有關(guān)學(xué)歷繼續(xù)教育（職業(yè)技能教育）學(xué)生學(xué)籍信息、職業(yè)資格繼續(xù)教育、技術(shù)資格繼續(xù)教育信息；

（六）財(cái)政部門有關(guān)繼續(xù)教育收費(fèi)財(cái)政票據(jù)信息；

（七）住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門有關(guān)房屋租賃信息、住房公積金管理機(jī)構(gòu)有關(guān)住房公積金貸款還款支出信息；

（八）自然資源部門有關(guān)不動(dòng)產(chǎn)登記信息；

（九）人民銀行、金融監(jiān)督管理部門有關(guān)住房商業(yè)貸款還款支出信息；

（十）醫(yī)療保障部門有關(guān)個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)用信息；

（十一）其他信息。

有關(guān)部門和單位擁有專項(xiàng)附加扣除涉稅信息，但拒絕向稅務(wù)部門提供的，由稅務(wù)部門提請(qǐng)同級(jí)國家監(jiān)察機(jī)關(guān)依法追究其主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員的法律責(zé)任。

核查時(shí)首次發(fā)現(xiàn)納稅人拒不提供或者提供虛假資料憑據(jù)的，應(yīng)通報(bào)納稅人和扣繳義務(wù)人，五年內(nèi)再次發(fā)現(xiàn)上述情形的，記入納稅人信用記錄，會(huì)同有關(guān)部門實(shí)施聯(lián)合懲戒。

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